Księgowość i podatki małych firm (stan na listopad 2010r)

nowoczesna forma edukacji - e-learning - korzyści - long life learning - prezentacje

PODATKI

Podatkiem nazywamy przymusową płatność na rzecz państwa pobieraną od ogółu obywateli, wybranej grupy ludzi, przedsiębiorstw, itp. mamy w Polsce podatki:

pośrednie: VAT - gdy opodatkowana jest sprzedaż towarów, czyli podatek od wartości dodanej i akcyzę (podatek od sprzedaży towarów luksusowych - alkoholu, papierosów czy paliw) podatki bezpośrednie - gdy opodatkowany jest dochód, czyli podatek dochodowy od osób fizycznych; istnieje także podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) - przedmiotem opodatkowania jest zysk osiągany przez firmy mające różną osobowość prawną (spółki z o.o., spółki akcyjne, grupy kapitałowe, a także przedsiębiorstwa państwowe).

Podstawą opodatkowania podatku dochodowego od osób fizycznych jest suma zarobionych przez daną osobę pieniędzy, pomniejszona o poniesione przez nią koszty uzyskania tego dochodu. Najważniejszym podatkiem pośrednim jest VAT - podatek od dóbr i usług. W Polsce dla większości produktów wynosi on 22%. Stawki obniżone:

7%: żywność, lekarstwa, prasa oraz roboty budowlano-montażowe, remonty, roboty konserwacyjne związane z budownictwem mieszkaniowym i infrastrukturą towarzyszącą, obiekty budownictwa mieszkalnego lub ich części, niektóre usługi gastronomiczne.

3% obejmuje niektóre artykuły rolne tj. zboża, ziemniaki, rośliny przemysłowe, itp., produkty pochodzenia zwierzęcego, orzechy, mleko, ryby.

0% obejmuje takie towary jak: książki, czasopisma specjalistyczne oznaczone symbolem ISSN, a także towary i usługi eksportowane.

zwolnione od podatku są np. usługi zakwaterowania w bursach i domach studenckich, usługi poczty państwowej, naukowo-badawcze, w zakresie administracji publicznej a także w zakresie edukacji.

VAT odprowadzany jest do urzędu skarbowego przez firmę sprzedającą (producenta, hurtownika, sklep, itd.), ale jego koszty faktycznie ponosi strona kupująca.

Podatkiem pośrednim jest też akcyza. Podatek akcyzowy pobierany jest od przedsiębiorcy .

KSIĘGOWOŚĆ

Rozliczanie na podstawie karty podatkowej
Opodatkowanie w tej formie mogą wybrać osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą o niewielkich rozmiarach (handel detaliczny), polegającą w szczególności na świadczeniu usług dla ludności przy niewielkim zatrudnieniu. Podstawą opodatkowania jest indywidualna decyzja urzędu skarbowego wydana na wniosek podatnika. Obowiązki dokumentacyjne ograniczają się do gromadzenia wystawionych przez podatnika dokumentów sprzedaży, ewidencji zatrudnienia oraz prowadzenia kart przychodów pracowników. Przychody rejestruje się w specjalnej książce, którą możemy kupić w niektórych księgarniach lub sklepach z artykułami piśmienniczymi.
Stawki karty podatkowej określone są kwotowo i uzależnione są m.in. od rodzaju prowadzonej działalności, liczby zatrudnionych pracowników oraz liczby mieszkańców miejscowości, w której prowadzona jest działalność gospodarcza. Wysokość podatku jest określana przez załącznik do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z faktem, że w decyzji określona jest wielkość podatku, podatnik nie składa deklaracji podatkowych, dokonuje jedynie miesięcznej płatności podatku w terminie do 7 dnia każdego miesiąca za miesiąc ubiegły, zaś za grudzień do 28 grudnia. Kwotę podatku co miesiąc pomniejszamy o zapłacone składki za ubezpieczenie zdrowotne.

Rozliczanie na podstawie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

Opodatkowanie przychodów w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jest przewidziane dla firm, których przychód w poprzednim roku podatkowym 2009 nie przekroczył 150 tys. euro, czyli 633420 zł. Wybór tej formy opodatkowania zależy od decyzji podatnika.
Osiągnięty przychód podlega opodatkowaniu stawkami podatkowymi w wysokości:
20% przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów,
17% przychodów z tytułu niektórych rodzajów działalności usługowej,
8,5% przychodów z działalności usługowej,
5,5% przychodów z działalności wytwórczej i budowlanej,
3% przychodów z działalności usługowej w zakresie handlu.
Od obliczonej kwoty podatku przysługuje odliczenie z tytułu zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne.

Rozliczanie na zasadach ogólnych

Opodatkowanie prowadzonej działalności na zasadach ogólnych jest zasadniczo wyborem podatnika. Przy wyborze tej formy opodatkowania należy jednak mieć świadomość, że jest to dość skomplikowana forma rozliczeń, wymagająca orientacji w przepisach. Jednakże w niektórych rodzajach działalności taka forma rozliczeń jest konieczna. Ewidencja księgowa dokonywanych operacji prowadzona jest w formie Podatkowej Księgi Przychodów i Rozchodów według określonego wzoru, a podstawą opodatkowania jest faktycznie osiągnięty dochód (nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym) według skali podatkowej.

Skala podatku dochodowego od osób fizycznych w 2010 r.

Roczny dochód, który nie powoduje zapłaty podatku to 3091zł.

Zasady ogólne opodatkowania wiążą się jednak z koniecznością prowadzenia Podatkowej Księgi Przychodów i Rozchodów, a w przypadku przekroczenia przychodów netto za poprzedni rok w wysokości 1,2mln. € obowiązkowe jest przejście na księgi rachunkowe - pełna księgowość.

Pełna księgowość jest najbardziej zaawansowaną i sformalizowaną formą ewidencji księgowej. Z tego też względu jest ona stosowana w dużych przedsiębiorstwach oraz jednostkach, które z mocy ustawy są zobligowane do prowadzenia księgowości w tej formie.

Zdarzenia, w tym operacje gospodarcze, ujmuje się w księgach rachunkowych i wykazuje w sprawozdaniu finansowym zgodnie z ich treścią ekonomiczną.